Учетная политика

ЦППМСП > Blog > Без рубрики > Учетная политика

Изменения, вносимые в учетную политику по бухгалтерскому учету с 2020 г

Изменения, вносимые в учетную политику по бухгалтерскому учету с 2019 г

Приложение N 1 к Приказу от 29.12.2017 N 28

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

СОДЕРЖАНИЕ

1. Организационные положения ……………………………………………………………………..4
2. Основные средства ……………………………………………………………………………….11
3. Материальные запасы …………………………………………………………………………….14
4. Себестоимость оказанных услуг, выполненных работ ……………………………………..….16
5. Денежные средства и денежные документы ……………………………………………………20
6. Расчеты с дебиторами и кредиторами …………………………………………………………..21
7. Расчеты по обязательствам ………………………………………………………………………22
8. Санкционирование расходов …………………………………………………………………….23
9. Обесценение активов ………………………………………………………………………….…24
10. Забалансовый учет ………………………………………………………………………………25
Приложение № 1 График документооборота, предоставления документов, отчетов и сведений и требования, предъявляемые к документам…..………………………….……………………………27
Приложение № 2 Примерная форма первичных документов, применяемые для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым отсутствуют унифицированные формы первичной учетной документации…………………..………………………………………………………….30
Приложение № 3 Рабочий план счетов…………………………………………………………….31
Приложение № 4 Забалансовые счета………………….……………….………………………….48
Приложение № 5 Перечень должностных лиц, имеющих право подписи………………………49
Приложение № 6 Перечень должностных лиц, имеющих право на получение подотчетных средств ……………………………………………………………………………………………………….49
Приложение № 7 Дефектная ведомость…………………………………………………..……….50
Приложение № 8 Форма для утверждения рабочего плана счетов………………………………51
Приложение № 9 Периодичность формирования регистров бюджетного учета на бумажных носителях в условиях комплексной автоматизации бюджетного учета…………………………52
Приложение № 10 Акт выполненных работ…………………………………………………..…..54
Приложение № 11 Форма расчетного листка………………………………………….………….55
Приложение № 12 Перечень хозяйственного и производственного инвентаря…………………56
Приложение № 13 Карточка учета плановых назначений…………………………….………….57
Приложение № 14 Порядок выдачи под отчет денежных средств, составления и предоставления отчетов подотчетными лицами…………………………………………………..58
Приложение № 15 Порядок выдачи под отчет денежных документов, составления и предоставления отчетов подотчетными лицами…………………………………………………..61
Приложение № 16 Порядок приемки, хранения, выдачи и списания бланков строгой отчетности……………………………………………………………………………………………64
Приложение № 17 Положение о служебных командировках……………………………………65
Приложение № 18 Положение о постоянно действующей комиссии по принятию, списанию, безвозмездной передаче, оценке объектов нефинансовых активов и иного имущества ………74
Приложение № 19 Положение об инвентаризации имущества и обязательств…………………84
Приложение № 20 Положение о внутреннем финансовом контроле…………………………….87
Приложение № 21 Порядок признания в учете событий после отчетной даты и порядок раскрытия информации об этих событиях в бухгалтерской (финансовой) отчетности ………95
Приложение № 22 Порядок формирования и использования резервов предстоящих расходов………………………………………………………………………………………………97
Приложение № 23 Порядок определения дисконтированной стоимости арендных платежей при неоперационной (финансовой) аренде………………………………………………………..99

Полные и сокращенные наименования

Полное название Сокращенное название
Бюджетный кодекс Российской Федерации
БК РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации
НК РФ
Трудовой кодекс Российской Федерации
ТК РФ
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Закон о бухгалтерском учете
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» Федеральный закон N 125-ФЗ
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» Федеральный закон N 54-ФЗ
Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 256н ФСБУ «Концептуальные основы»
Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства», утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н ФСБУ «Основные средства»
Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 258н ФСБУ «Аренда»
Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Обесценение активов», утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 259н ФСБУ «Обесценение активов»
Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 260н ФСБУ «Представление отчетности»
Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденный Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н Единый план счетов
Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н Инструкция N 157н
Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» Приказ Минфина России N 52н
Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями (Приложение N 5 к Приказу Минфина России от 30.03.2015 N 52н) Методические указания N 52н
Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» Указание N 3210-У, Порядок ведения кассовых операций
Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» Указание N 3073-У
Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н Инструкция N 33н
Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н Указания N 65н
Приказ Минфина России от 09.12.2016 N 231н «Об утверждении Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении» Приказ Минфина России N 231н
Методические рекомендации «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенные в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р Методические рекомендации N АМ-23-р
Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 28.09.2000 N 731 Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности
Государственное бюджетное учреждение «Центр психолого-педагогической, медицинской и социальной помощи»»
учреждение

1. Организационные положения

1.1. Ответственным за организацию ведения бухгалтерского учета в учреждении является руководитель учреждения.
1.2. Ведение бухгалтерского учета возложено на главного бухгалтера. Главный бухгалтер возглавляет бухгалтерию учреждения.
(Основание: ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 402-ФЗ)
1.3. Деятельность бухгалтерии регламентируется:
− должностными инструкциями сотрудников бухгалтерии;
− распоряжениями руководства;
− отдельными приказами.
1.4 Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению необходимых документов и сведений обязательны для всех работников учреждения, включая работников структурных подразделений
1.5 Бухгалтерский учет ведется в электронном виде с применением программных продуктов «1С:Бухгалтерия», «Зарплата».
(Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).
1.6 С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:
— система электронного документооборота с территориальным органом Казначейства России;
— передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;
— передача отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета в отделение Пенсионного фонда РФ;
— размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru;
1.7 Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.
1.8 В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:
— по итогам квартала и отчетного года после сдачи отчетности производится запись копии базы данных «1С: Бухгалтерия» и «1С: Зарплата» на внешний носитель – жесткий диск, который хранится у специалиста по компьютерной технике (либо в сейфе главного бухгалтера);
— по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.
(Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности»).
1.9 Для отражения объектов учета и изменяющих их фактов хозяйственной жизни используются:
— унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Приказом Минфина России N 52н;
— иные унифицированные формы первичных документов (в случае отсутствия форм в Приказе Минфина России N 52н);
— самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов.
(Основание: ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 25 ФСБУ «Концептуальные основы», п. 6 Инструкции N 157н)
1.10 Первичные (сводные) учетные документы составляются на бумажных носителях.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
1.11. Все первичные (сводные) учетные документы, независимо от формы, подписываются руководителем или уполномоченным им лицом.
1.12. Первичный (сводный) учетный документ, которым оформляются операции с денежными средствами, кроме руководителя (уполномоченного лица) подписывает главный бухгалтер или уполномоченное им лицо.
1.13. Утверждается Перечень лиц, имеющих право первой и второй подписей первичных учетных документов, счетов-фактур, денежных и расчетных документов, финансовых и кредитных обязательств в пределах и на основании, определенных законом.(Приложение № 5 к Учетной политике).
1.14. Уполномоченные лица определяются письменным распоряжением того лица, которое передает соответствующие полномочия.
(Основание: п. 26 ФСБУ «Концептуальные основы»)
1.15. Данные прошедших внутренний контроль первичных (сводных) учетных документов регистрируются, систематизируются и накапливаются в регистрах бухгалтерского учета, составленных:
— по унифицированным формам, утвержденным Приказом Минфина России N 52н;
— по формам, разработанным учреждением самостоятельно.
1.16 Операции по учету, для которых отсутствуют формы первичных документов, оформляются в соответствии с требованиями п. 2 ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г. самостоятельно разработанными формами документов с обязательным указанием реквизитов:
– наименование документа;
− дата составления документа;
− наименование учреждения;
– содержание факта хозяйственной жизни;
− величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
– наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
− подписи лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
1.17 Первичный учетный документ составляется в момент совершения факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Бухгалтерия не несет ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.
1.18 Настоящей Учетной политикой утверждаются самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов (Приложение N 2, 7, 10, 13 к Учетной политике).
1.19 Оформление и предоставление в бухгалтерию первичных учетных документов регламентируется графиком документооборота (Приложение № 1 к Учетной политике).)
1.20 Первичные учетные документы, поступившие в Учреждение более поздней датой, чем дата их выставления, отражаются в учете в следующем порядке:
— если первичные документы поступают в бухгалтерию в начале месяца, следующего за отчетным (до даты закрытия отчетного месяца), то документы должны быть проведены датой составления документа или последним днем отчетного месяца;
— если документы поступили в следующем месяце после закрытия месяца (сдачи месячной, квартальной отчетности), то бухгалтерские записи отражаются в учете первым рабочим днем следующего отчетного периода;
— если документы поступают в следующем финансовом году до подписания годовой отчетности, то факты хозяйственной жизни отражаются в учете 31 декабря отчетного финансового года;
-если документы поступают после подписания годовой отчетности, то бухгалтерские записи отражаются в учете на дату получения документов (не позднее следующего дня после получения документов).
1.21. При комплексной автоматизации бухгалтерского учета информация об объектах учета формируется в базах данных используемого программного комплекса. Формирование регистров бухгалтерского учета осуществляется в форме электронного регистра, а при отсутствии технической возможности — на бумажном носителе.
1.22. Формирование регистров бухгалтерского учета на бумажном носителе в случае отсутствия возможности их хранения в виде электронных документов, подписанных электронной подписью, и необходимости обеспечения их хранения на бумажном носителе,, осуществляется с периодичностью, установленной в рамках формирования Учетной политики Учреждения, но не реже периодичности, установленной для составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, формируемой на основании данных соответствующих регистров бухгалтерского учета. (Приложение № 9 к Учетной политике).
1.23. При выведении регистров бухгалтерского учета на бумажные носители (формировании регистров бухгалтерского учета) допускается отличие выходной формы документа от утвержденной формы документа при условии, что реквизиты и показатели выходной формы содержат обязательные реквизиты и показатели соответствующих регистров бухгалтерского учета (Основание: п.6 ст.10 Федерального закона №402-ФЗ, п.19 Инструкции №157н).
1.24. Проверенные и принятые к учету первичные учетные документы систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным порядком в разрезе источников финансового обеспечения в следующих регистрах бухгалтерского учета:
– Журнал операций № 1 по счету «Касса»;
– Журнал операций № 2 с безналичными денежными средствами;
– Журнал операций № 3 расчетов с подотчетными лицами;
– Журнал операций № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками;
– Журнал операций № 5 расчетов с дебиторами по доходам;
– Журнал операций № 6 расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям;
– Журнал операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
– Журнал операций № 8 по прочим операциям;
– Журнал операций № 9 по санкционированию расходов бюджета — Главная книга.
1.25. При обнаружении в регистрах бухгалтерского учета ошибок, бухгалтерия осуществляет диагностику ошибочных данных, внесение исправлений в соответствующие базы данных (при необходимости – в первичные документы) и получение выходных форм документов с учетом исправлений. Ошибки, допущенные в прошлых годах, отражаются на счетах бухучета обособленно – с указанием субконто «Исправление ошибок прошлых лет». Внесение исправлений в регистр бухгалтерского учета осуществляется лицами, ответственными за ведение регистра в порядке, предусмотренном положениями п. 18 Инструкции N 157н, записями, подтвержденными справками (ф. 0504833).
1.26. Книга «Журнал-главная» единая по всем источникам финансирования. Нумерация платежных документов сплошная по всем источникам финансирования.
1.27. Авансовые отчеты нумеруются сквозным образом.
1.28. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов (Приложение N 3 к Учетной политике), разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 174н.
(Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности»).
1.29. При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18 разряды номера счета Рабочего плана счетов формируются следующим образом:

Разряд номера счета Код
1–4 Аналитический код вида услуги:

5–14 хххххххххх, указывается:
— КЦСР, для КФО 4 и 5
— 0000000000, для КФО 2
15–17 — Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:
— Аналитической группе подвида доходов бюджетов;
— коду вида расходов;
— аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов
18 — Код вида финансового обеспечения (деятельности)
— 2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения, пожертвования);
— 3 – средства во временном распоряжении;
— 4 – субсидия на выполнение государственного задания;
— 5 – субсидии на иные цели;
— 6 – субсидии на цели осуществления капитальных вложений

(Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 2.1 Инструкции № 174н.)
1.30 Ежегодно рабочий план счетов утверждается (корректируется) отдельным приказом руководителя учреждения или в рамках изменения Учетной политики по форме в Приложении № 8 к Учетной политике.
1.31 При применении Рабочего плана счетов бухгалтерского учета в Учреждении организован раздельный учет по источникам финансового обеспечения:
2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждений);
3 – средства во временном распоряжении;
4 – субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
5 – субсидии на иные цели.
19-21 разряд — код синтетического счета Плана счетов бухгалтерского (бюджетного) учета;
22-23 разряд — код аналитического счета Плана счетов бухгалтерского (бюджетного) учета;
24-26 разряд — коды классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).
Для отражения в учете в течение года нефинансовых активов (за исключением счетов 010600000, 010700000, 01090000) и по корреспондирующим с ними счетам 040120200 и 040110000 в 5-17 разрядах номера счета отражаются нули. По счету 421006000 «Расчеты с учредителем» и корреспондирующим с ним счетом 040110172 «Доходы от операций с активами» в 1 — 17 разрядах номеров счетов отражаются нули. По счетам аналитического учета счета 030401000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» в 1 — 17 разрядах номера счета отражаются нули
1.32 Хранение первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета осуществляется в течение сроков, установленных разд. 4.1 «Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения» (утвержденного Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558), но не менее пяти лет после окончания отчетного года, за который они составлены.
(Основание: п. 33 ФСБУ «Концептуальные основы», п. 19 Инструкции N 157н)
1.33 Безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений обеспечиваются в соответствии со статьей 29 Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
1.34 Оформление и учет кассовых операций осуществляется в соответствии с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации и в соответствии с Порядком Центрального банка Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».
(Основание: п. 33 ФСБУ «Концептуальные основы», п. 19 Инструкции N 157н)
1.35 Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров, их регистрация, а также «Кассовая книга» формируются из программного обеспечения «1С-Бухгалтерия»
1.36 Лимит остатка кассы утверждается приказом руководителя.
(Основание: п. 2 Указания Банка России N 3210-У)
1.37 Оплата труда работникам осуществляется в следующие сроки:
– выдача аванса – 20 числа текущего месяца;
– окончательный расчет – 5 числа месяца, следующего за текущим;
– расчеты с персоналом учреждений при увольнении, а также при предоставлении очередных отпусков осуществляется на основании приказа руководителя в соответствии с Трудовым Кодексом РФ. Отпускные выплачиваются не позднее, чем за три календарных дня до начала отпуска, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении и выходное пособие выплачивается сотруднику в день увольнения;
– прочие расчеты с персоналом осуществляются в сроки выдачи заработной платы
1.38 Выдача денежных средств под отчет производится в соответствии с порядком, приведенным в Приложении N 14 к Учетной политике.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
1.39 Выдача под отчет денежных документов производится в соответствии с порядком, приведенным в Приложении N 15 к Учетной политике
. (Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
1.40 Порядок приемки, хранения, выдачи (списания) бланков строгой отчетности приведен в Приложении N 16 к Учетной политике.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
1.41 Состав постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов утверждается отдельным приказом руководителя.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
1.42 Деятельность постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов осуществляется в соответствии с Положением, приведенным в Приложении N 18 к Учетной политике.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
1.43 Для проведения инвентаризаций в учреждении создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Состав комиссии устанавливается ежегодно отдельным приказом руководителя. Деятельность комиссии осуществляется в соответствии с Положением, приведенным в Приложении N 19 к Учетной политике.
(Основание: ст. 11 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 80 ФСБУ «Концептуальные основы», п. 2.2 Методических указаний N 49)
1.44 В целях внутреннего финансового контроля в учреждении создается постоянно действующая комиссия по внутреннему контролю. Состав комиссии устанавливается отдельным приказом руководителя. Деятельность комиссии осуществляется в соответствии с Положением, приведенным в Приложении N 20 к Учетной политике.
(Основание: ст. 19 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 6 Инструкции N 157н)
1.45 Порядок признания в учете событий после отчетной даты, а также порядок раскрытия информации об этих событиях в бухгалтерской (финансовой) отчетности приведен в Приложении N 21 к Учетной политике.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
1.46 Порядок формирования резерва предстоящих расходов и его использования приведен в Приложении N 22 к Учетной политике.
(Основание: п. 302.1 Инструкции N 157н)
1.47 Перевод на русский язык первичных учетных документов, составленных на иных языках, осуществляется специализированными организациями при заключении с ними договоров на предоставление услуг по переводу.
(Основание: п. 31 ФСБУ «Концептуальные основы»)

2. Основные средства

2.1. Срок полезного использования объекта основных средств определяется исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе, в порядке, установленном п. 35 ФСБУ «Основные средства».
2.2. Начисление амортизации всех основных средств осуществляется линейным методом. (Основание: п. 37 ФСБУ «Основные средства»)
2.3. Признание в учете объектов основных средств, выявленных при инвентаризации, осуществляется по справедливой стоимости, установленной методом рыночных цен на дату принятия к учету. (Основание: п. п. 52, 54 ФСБУ «Концептуальные основы», п. 31 Инструкции N 157н)
2.4. Учреждение учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества, независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования субъектом учета на праве оперативного управления (праве владения) и (или) пользования, возникающего по договору аренды (имущественного найма) либо договору безвозмездного пользования в целях выполнения им государственных (муниципальных) полномочий (функций), осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг либо для управленческих нужд субъекта учета. а также: печати и инвентарь, кроме недорогостоящих канцелярских и хозяйственных товаров, приспособлений для основных средств (стойка под дисплей), канцелярских наборов, дыроколов, степлеров, антистеплеров, датеров, штампов, канцелярских ножей, ножниц, точилок для карандашей, ножниц, лотков и зажимов для бумаг, папок, корзин для мусора, замков навесных и встроенных, луп, жалюзи, зеркал, настенных часов, топоров, лопат, домкратов, наборов инструментов для ремонта автомашин, кухонной утвари, флагов, гербов, книг учета, журналов регистрации, амбарных книг, географических карт, наглядных пособий, моек, кранов, сифонов и т.д..
2.5. Указанные материальные ценности признаются основными средствами при их нахождении в эксплуатации, в запасе, на консервации, а также при их передаче субъектом учета, в том числе инвестиционной недвижимости, во временное владение и пользование или во временное пользование по договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования.
2.6. Перечень объектов, которые относятся к группе «Производственный и хозяйственный инвентарь», приведен в Приложении 12 к Учетной политике.
2.7. Локально-вычислительная сеть (ЛВС), телефонная сеть (ТС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как отдельные инвентарные объекты не учитываются. Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые соответствуют критериям основных средств, установленным Стандартом «Основные средства», учитываются как отдельные основные средства.
2.8. К самостоятельным инвентарным объектам относится оборудование указанных систем, например оконечные аппараты, приборы, устройства, средства измерения, управления; средства преобразования, принятия, передачи, хранения информации; средства вычислительной техники и оргтехники; средства визуального и акустического отображения информации. (Основание: п. 10 ФСБУ «Основные средства», п. п. 6, 45 Инструкции N 157н)
2.9. В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются объекты, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования:
– объекты библиотечного фонда;
– мебель для обстановки одного помещения: столы, стулья, стеллажи, шкафы, полки;
– компьютерное и периферийное оборудование: системные блоки, мониторы, компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки, акустические системы, микрофоны, веб-камеры, устройства захвата видео, внешние ТВ-тюнеры, внешние накопители на жестких дисках;
– спортивный инвентарь одного наименования в одном помещении
Для целей настоящего пункта не считается существенной стоимость до 20 000 руб. за один имущественный объект.
2.10. В случае если мониторы являются самостоятельными устройствами вывода информации (информационные панели), они учитываются как самостоятельные инвентарные объекты основных средств.
10.11. Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссии по приему, выдаче и списанию основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей.
(Основание: пункт 10 Стандарта «Основные средства»).
10.12. Аналитический учет основных средств организуется с детализацией по их видам, источникам финансового обеспечения операций по их приобретению и материально-ответственным лицам. Объекты недвижимого имущества, объекты движимого имущества, включенные в Перечень особо ценного движимого имущества, отражаются в бухгалтерском учете Учреждения обособленно.
10.13. Порядок отнесения имущества к особо ценному движимому имуществу определен постановлением Правительства Российской Федерации от 26.07.2010 N 538 «О порядке отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества» (далее — Постановление 538).
10.14. Основные средства, балансовая стоимость которых превышает 100 000 (Сто тысяч) рублей, а также имущество, без которого осуществление Учреждением своей уставной деятельности будет существенно затруднено, следует относить к особо ценному имуществу Учреждения. В перечень особо ценного имущества вносить изменения следует не менее 1-го раза в год.
10.15. Структурная часть объекта основных средств, которая имеет срок полезного использования, существенно отличающийся от сроков полезного использования других частей этого же объекта, и стоимость, составляющую значительную величину от его общей стоимости, учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Для целей настоящего пункта сроки полезного использования считаются существенно отличающимися, если они относятся к разным амортизационным группам, определенным в Постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
(Основание: п. 10 ФСБУ «Основные средства»)
10.16. Каждому инвентарному объекту основных средств присваивается инвентарный номер, состоящий из 11 знаков:
1-й знак — код вида финансового обеспечения (деятельности);
2-й — 4-й знаки — код синтетического счета;
5-й — 6-й знаки — код аналитического счета;
7-й — 11-й знаки — порядковый номер объекта в группе (00001 — 99999).
(Основание: п. 9 ФСБУ «Основные средства», п. 46 Инструкции N 157н)
10.17. Инвентарный номер наносится:
— на объекты недвижимого имущества — несмываемой краской;
— на объекты движимого имущества — с использованием принтера
(Основание: п. 46 Инструкции N 157н)
10.18. Присвоенный объекту инвентарный номер должен быть обозначен материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов путем прикрепления к нему жетона, нанесения на объект учета краской, водостойким маркером или иным способом, обеспечивающим сохранность маркировки.
В случае если объект основного средства является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), то на каждом таком элементе (конструктивном предмете) должен быть обозначен инвентарный номер, присвоенный основному средству.
10.19. Объектам аренды, в отношении которых балансодержатель (собственник) не указал в передаточных документах инвентарный номер, присваивается инвентарный номер в соответствии с порядком, предусмотренным настоящей Учетной политикой.
(Основание: п. 46 Инструкции N 157н)
10.20. Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому объекту, кроме библиотечных фондов и основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно (за исключением объектов недвижимости), независимо от того, находится он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер, имеющий код: «заб»-ХХХ.
10.21. При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете 106.00, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».
10.22. При принятии учредителем решения о выделении средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на содержание объекта основных средств, который ранее приобретен (создан) учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности, стоимость этого объекта переводится с кода вида деятельности «2» на код вида деятельности «4». Одновременно переводится сумма начисленной амортизации.
10.23. В Инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф. 0504031), открытых в отношении зданий и сооружений, дополнительно отражаются сведения о наличии пожарной, охранной сигнализации и других аналогичных систем, связанных со зданием (прикрепленным к стенам, фундаменту, соединенных между собой кабельными линиями), с указанием даты ввода в эксплуатацию и конкретных помещений, оборудованных системой.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
10.24. Ответственными за хранение документов производителя, входящих в комплектацию объекта основных средств (технической документации, гарантийных талонов), являются материально ответственные лица, за которыми закреплены основные средства.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
10.25. Признание объектов неоперационной (финансовой) аренды осуществляется по дисконтированной стоимости арендных платежей, определяемых в порядке, приведенном в Приложении N 23 к Учетной политике.
(Основание: п. п. 7, 18, 18.1, 18.2, 18.3 ФСБУ «Аренда»)
10.26. Стоимость основного средства изменяется в случае проведения переоценки этого основного средства и отражения ее результатов в учете.
(Основание: п. 19 ФСБУ «Основные средства»)
10.27. Сроки и порядок переоценки устанавливаются Правительством РФ. Если из акта Правительства РФ о проведении переоценки невозможно определить, в отношении каких объектов основных средств она проводится, то перечень объектов, подлежащих переоценке, устанавливается руководителем учреждения по согласованию с учредителем и (или) финансовым органом.
(Основание: п. п. 6, 28 Инструкции N 157н)
10.28. При отражении результатов переоценки учреждение производит пересчет накопленной амортизации пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости.
(Основание: п. 41 ФСБУ «Основные средства»)

3. Материальные запасы

3.1. Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные в пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также производственный и хозяйственный инвентарь, перечень которого приведен в Приложении 12 к Учетной политике
3.2. Аналитический учет материальных запасов организуется с детализацией по видам запасов, их номенклатуре (наименованиям), источникам финансового обеспечения операций по их приобретению, местам их хранения и материально-ответственным лицам.
3.3. Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом расходов, связанных с их приобретением.
3.4. При одновременном приобретении нескольких видов материальных запасов расходы, связанные с их приобретением, распределяются пропорционально договорной цене приобретаемых материалов.
(Основание: п. п. 6, 100, 102 Инструкции N 157н)
3.5. Фактической стоимостью материальных запасов, полученных Учреждением по договору дарения, а также в процессе списания (ликвидации) комплексных объектов основных средств, признаются их текущая оценочная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также стоимость услуг, связанных с их доставкой на склад Учреждения, и приведением их в состояние, пригодное для использования. При этом, стоимость указанных материальных запасов отражается в бухгалтерском учете с применением кода источника финансового обеспечения «2 – приносящая доход деятельность» независимо от кода источника, применяемого при учете соответствующих объектов основных средств или материальных запасов.
3.6. Материальные запасы, полученные Учреждением во временное распоряжение (например, столы, стулья, прочая мебель), отражаются в бухгалтерском учете на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» и оцениваются по стоимости, определенной их собственником, а при отсутствии информации о размере данной стоимости – по учетной цене 1 руб. за один объект учета.
3.7. Признание в учете материалов, полученных при ликвидации нефинансовых материальных активов (в том числе ветоши, полученной от списания мягкого инвентаря), отражается по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.
(Основание: п. п. 52, 54 ФСБУ «Концептуальные основы», п. 106 Инструкции N 157н)
3.8. Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей, запасных частей и хозяйственных материалов (электро-лампочек, мыла, щеток и т.п.) на хозяйственные нужды учреждения оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), которая является основанием для их списания.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по Акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).
В остальных случаях материальные запасы списываются по акту о списании материальных запасов (ф. 0504230).
4.9. При приобретении и (или) создании материальных запасов за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете Х.106.00.000, переводится на код финансового обеспечения 4 «Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».
4.10. Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ведется по фактической себестоимости. Учету подлежат запасные части и другие комплектующие, которые могут быть использованы на других автомобилях (нетипизированные запчасти и комплектующие), такие как:
– автомобильные шины;
– колесные диски;
– аккумуляторы;
– наборы авто-инструмента;
– аптечки;
– огнетушители;
4.11. Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц. Поступление на счет 09 отражается:
– при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета КБК Х.105.36.000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество Учреждения»;
– при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09.
4.12. При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений запасных частей, учитываемых передающей стороной на счете 09, но не подлежащих учету на указанном счете в соответствии с настоящей Учетной политикой, оприходование запчастей на счет 09 не производится.
4.13. Внутреннее перемещение по счету отражается:
– при передаче на другой автомобиль;
– при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.
4.14. Выбытие со счета 09 отражается:
– при списании автомобиля по установленным основаниям;
– при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.
(Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).
4.15. Нормы расхода ГСМ разрабатываются Учреждением самостоятельно на основе Методических рекомендаций N АМ-23-р. Данные нормы утверждаются отдельным приказом руководителя учреждения.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
При отсутствии распоряжения региональных (местных) органов власти период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ ежегодно устанавливается приказом руководителя учреждения.
(Основание: Методические рекомендации N АМ-23-р).
3.16. Перемещение материальных запасов между материально ответственными лицами производится на основании документов, указанных в п. 35 Инструкции № 174н. При этом, основанием для внутреннего перемещения всех материальных запасов является Требование-накладная (ф. 0315006).
3.17. Списание стоимости материальных запасов в бухгалтерском учете производится на основании первичных документов, перечисленных п. 36 Инструкции № 174н.
3.18. При списании по бухгалтерскому учету излишков материальных запасов, первоначально приобретенных для собственных нужд и переданных в реализацию сторонним организациям, их стоимость предварительно переносится на счет 0 105 38 000 «Товары».
3.19. Выбытие материальных запасов признается по средней стоимости запасов. Средняя стоимость запасов определяется в момент их отпуска, при этом в расчет включаются количество и стоимость материалов на начало месяца, а также все поступления и выбытия до момента отпуска.
(Основание: п. 46 ФСБУ «Концептуальные основы», п. 108 Инструкции N 157н)
3.20. Передача материальных запасов подрядчику для изготовления (создания) объектов нефинансовых активов осуществляется по Накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205).
(Основание: п. 116 Инструкции N 157н)
3.21. Подлежащая возмещению виновными лицами сумма ущерба, причиненного в результате хищений, недостач, порчи и пр., признается по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.
(Основание: п. п. 52, 54 ФСБУ «Концептуальные основы»)

4. Себестоимость оказанных услуг, выполненных работ

4.1 Учет расходов по формированию себестоимости ведется раздельно по группам видов услуг (работ, услуг, готовой продукции).
4.2 Затраты на изготовление готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг) делятся на прямые, накладные и общехозяйственные.

4.3. Услуги, оказываемые в рамках государственного задания.

4.3.1 В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания услуги, выполнения работы в рамках выполнения государственного задания, учитываются расходы, непосредственно связанные с ее оказанием (выполнением):

– затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения, непосредственно участвующих в оказании услуги (выполнении работы);
– списанные материальные запасы, израсходованные непосредственно на оказание услуги (выполнение работы);
– переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно, которые используются при оказании услуги (выполнении работы);
– сумма амортизации основных средств, которые используются при оказании услуги (выполнении работы);
– расходы на аренду помещений, которые используются для оказания услуги (выполнения работы);
– прочие затраты, в том числе:
– на командировки персонала, принимающего непосредственное участие в оказании государственной услуги (проживание, проезд, суточные).

4.3.2 В составе накладных расходов при формировании себестоимости услуг (готовой продукции) учитываются расходы:
– затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения, участвующих в оказании нескольких видов услуг (выполнения работы);
– материальные запасы, израсходованные на нужды учреждения, естественная убыль;
– переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно в случае их использования для изготовления нескольких видов работ, оказания услуг;
– амортизация основных средств, которые используются для выполнения разных видов работ, оказания услуг;
– расходы, связанные с ремонтом, техническим обслуживанием нефинансовых активов;
4.3.3 Накладные расходы распределяются на себестоимость услуг (работ) по окончании месяца пропорционально прямым затратам на оплату труда в месяце распределения.

4.3.4 В составе общехозяйственных расходов учитываются расходы, распределяемые между всеми видами услуг (работ):
– расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения, не принимающих непосредственного участия при оказании услуги (выполнении работы): административно-управленческого, административно-хозяйственного и прочего обслуживающего персонала;
– материальные запасы, израсходованные на общехозяйственные нужды учреждения (в т. ч. в качестве естественной убыли, пришедшие в негодность) на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг (выполнением работы);
– переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг (выполнением работы);
– амортизация основных средств, не связанных напрямую с оказанием услуг (выполнением работ);
– коммунальные расходы;
– расходы услуг связи;
– расходы на транспортные услуги;
– расходы на содержание транспорта, зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения;
– на охрану учреждения;
– обучение и повышение квалификации основного и административно-управленческого персонала;
– информационные и консультационные услуги;
‒ затраты на содержание объектов недвижимого имущества, закрепленного учреждением на праве оперативного управления или приобретенным учреждением за счет средств, выделенных учредителем на приобретение такого имущества, а также арендуемого имущества, в том числе:
‒ затраты на проведение текущего ремонта зданий и сооружений;
‒ затраты на техническое обслуживание и регламентно-профилактический ремонт систем охранной и пожарной сигнализаций, отопительной системы (в том числе на подготовку отопительной системы к зимнему сезону), электрооборудования (электроподстанций, трансформаторных подстанций, электро-щитовых) в административных зданиях (помещениях);
‒ содержание прилегающих территорий в соответствии с утвержденными санитарными правилами и нормами;
‒ обслуживание и уборка помещения зданий и сооружений;
‒ вывоз твердых бытовых отходов;
‒ прочие затраты на содержание недвижимого имущества.

‒ затраты на содержание особо ценного движимого имущества, закрепленного за учреждением на праве оперативного управления или приобретенным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, в том числе:
— техническое обслуживание и текущий ремонт транспортных средств, систем пожарной сигнализации, систем кондиционирования и вентиляции, систем видеонаблюдения;
— другие виды работ (услуг) по содержанию объектов особо ценного движимого имущества (в том числе содержание и ремонт оборудования и мебели административных зданий и помещений);

‒ затраты на приобретение услуг связи:
‒ для целей кабельного и (или)эфирного телевизионного вещания и (или) радиовещания;
‒ телефонной связи;
‒ сотовой связи;
‒ подключение к «Интернет»;
‒ услуг почтовой связи;
‒ иных услуг связи;

‒ затраты на приобретение транспортных услуг:
‒ доставка грузов;
‒ найма транспортных средств;
‒ проезда работника к месту оказания государственной услуги;
‒ иные транспортные услуги.

‒ другие аналогичные расходы, которые возникают в процессе управления учреждением и связаны с его содержанием.
– прочие работы и услуги на общехозяйственные нужды.

4.3.5 Общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период (месяц), распределяются:
– в части распределяемых расходов – на себестоимость реализованной готовой продукции, оказанных работ, услуг пропорционально прямым затратам по оплате труда;
– в части не распределяемых расходов – на увеличение расходов текущего финансового года (0.401.20.000).
4.3.6 Расходами, которые не включаются в себестоимость (не распределяемые расходы) и сразу списываются на финансовый результат (счет 0.401.20.000), признаются:
– расходы на социальное обеспечение;
– расходы на транспортный налог;
– расходы по налогу на имущество;
– штрафы и пени по налогам, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
– амортизация по недвижимому и особо ценному движимому имуществу, которое закреплено за Учреждением или приобретено за счет средств, выделенных учредителем;

4.4. Услуги, оказываемые в рамках приносящей доход деятельности

4.4.1 Формирование бухгалтерских записей по учету затрат на изготовление готовой продукции, выполнения работ, услуг, оказываемых Учреждением по приносящей доход деятельности, аналогично порядку по учету затрат в рамках оказания государственных услуг. Порядок состава затрат, относимым к прямым, накладным и общехозяйственным расходам в бухгалтерском учете, по приносящей доход деятельности осуществляется следующим образом:
4.4.2 Для целей бухгалтерского учета к прямым расходам относить:
‒ затраты на основной персонал, непосредственно участвующий в процессе оказания платной услуги:
‒ затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда;
‒ затраты на командировки основного персонала, связанные с предоставлением платной услуги (проживание, проезд, суточные);
‒ суммы вознаграждения сотрудников c начислениями, привлекаемых по гражданско-правовым договорам;
— материальные запасы, полностью потребляемые в процессе оказания платной услуги; — суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в процессе оказания платной услуги;
— прочие затраты, отражающие специфику платной услуги.
4.4.3 Для целей бухгалтерского учета к накладным расходам относить:

— коммунальные услуги;
— затраты на содержание недвижимого и особо ценного движимого имущества, в том числе: — затраты на охрану (обслуживание систем видеонаблюдения, тревожных кнопок, контроля доступа в здание и т.п.);
— затраты на противопожарную безопасность (обслуживание оборудования, систем охранно-пожарной сигнализации и т.п.);
— затраты на текущий ремонт по видам основных фондов;
— затраты на содержание прилегающей территории;
-затраты на арендную плату за пользование имуществом (в случае, если аренда необходима для оказания платной услуги);
— затраты на уборку помещений;
— на содержание транспорта;
-приобретение топлива для котельных;
-санитарную обработку помещений;
‒ затраты на материальные и информационные ресурсы, на услуги в области информационных технологий, в том числе приобретение неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение);
— затраты на уплату налогов, пошлин и иных обязательных платежей;
— услуги связи;
— транспортные услуги;
— услуги банков;
— услуги прачечных;
-прочие затраты на платные услуги, потребляемые учреждением при оказании платной услуги.
При изготовлении одного/единственного вида услуг или при выполнении одного/единственного вида работ все расходы напрямую связанные с оказанием услуг, выполнением работ являются прямыми затратами.

4.4.4 Для целей бухгалтерского учета к общехозяйственным расходам относить:
— оплату труда и начисления на оплату труда персонала, не принимающего непосредственного участия в оказании платных услуг (административно-управленческого, административно-хозяйственного, вспомогательного);
— суммы начисленной амортизации и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, не используемым при оказании платной услуги;
— обучение и повышение квалификации основного и административно-управленческого персонала;
— информационные и консультационные услуги;
— затраты на командировки административно-управленческого персонала; — прочие затраты, аналогичные по назначению.

4.4.5 Распределение накладных и общехозяйственных расходов между видами продукции, работ, услуг в приносящей доход деятельности при их списании производить ежемесячно пропорционально:
— прямым затратам по оплате труда основного персонала, участвующего при оказании платной услуги;
4.4.6.Накладные и общехозяйственные расходы в конце месяца списываются на себестоимость продукции, работ услуг.
4.4.7 Принятие к бухгалтерскому учету хозяйственных операций распределения накладных и общехозяйственных расходов учреждения по платным услугам при формировании фактической стоимости выполняемых работ, оказываемых платных услуг, производить на основании справки (ф.0504833) с приложением расчета их распределения.
4.5 Отнесение фактической себестоимости оказанных Учреждением услуг (выполненных работ) в рамках приносящей доход деятельности на уменьшение финансового результата текущего финансового года. оформляется на основании справки (ф.0504833). По окончании каждого месяца себестоимость услуг, сформированная на счете 0.109.60.000, относится в дебет счета 0.401.10.130 «Доходы от оказания платных услуг» на основании справки (ф.0504833).
4.6. Отнесение на финансовый результат деятельности расходов Учреждений, произведенных за счет средств полученных бюджетных субсидий, осуществляется последними бухгалтерскими проводками в конце года с детализацией по кодам операций сектора государственного управления.
4.7. Поступления (доходы), полученные Учреждениями из всех источников финансового обеспечения относятся на финансовый результат его деятельности последними бухгалтерскими проводками в конце года с детализацией по кодам операций сектора государственного управления.

5. Денежные средства и денежные документы

5.1. Учет денежных средств осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Порядком ведения кассовых операций.
(Основание: Указание Банка России N 3210-У).
5.2 Бухгалтерский учет денежных документов ведется на счете 0 201 35 000 «Денежные документы» по номинальной стоимости соответствующих бумаг. В целях организации контроля за целевым использованием денежных документов операции по их использованию кроме счета 0 201 35 000 «Денежные документы» отражаются по учетной цене 1 рубль и на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» (с детализацией по местам использования или хранения).
5.3 Кассовая книга (ф. 0504514) учреждения оформляется на бумажном носителе с применением компьютера.
(Основание: пп. 4.7 п. 4 Указания Банка России N 3210-У)
5.4 В составе денежных документов учитываются:
— почтовые конверты с марками;
(Основание: п. 169 Инструкции N 157н)
5.5 Денежные документы принимаются в кассу учреждения и учитываются по фактической стоимости с учетом всех налогов.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

6. Расчеты с дебиторами и кредиторами

6.1. Признание доходов по предоставленным субсидиям на иные цели отражается в сумме расходов, подтвержденных отчетом об использовании средств соответствующей субсидии, на дату его принятия.
(Основание: п. 96 Инструкции N 183н)
6.2. Доходы от оказания учреждением платных услуг (выполнения работ) признаются на основании договора и акта оказанных услуг (выполненных работ), подписанных учреждением и получателем услуг (работ), на дату подписания акта.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
6.3. Задолженность дебиторов по условным арендным платежам (возмещение затрат по содержанию) определяется с учетом условий договора аренды (безвозмездного пользования), счетов поставщиков (подрядчиков) и признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
(Основание: п. 25 ФСБУ «Аренда», п. 6 Инструкции N 157н)
6.4. Признание доходов от реализации нефинансовых активов осуществляется на дату реализации активов (перехода права собственности).
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
6.5. Возмещение виновными лицами причиненного ущерба отражается следующим образом:
— в случае погашения ущерба, причиненного нефинансовым активам, денежными средствами — по коду вида деятельности «2» (приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения));
— погашения ущерба, причиненного нефинансовым активам, в натуральной форме — по тому же коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому осуществлялся их учет;
— поступления денежных средств в погашение ущерба, причиненного финансовым активам, — по тому же коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому осуществлялся их учет.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
6.6. Принятие объектов нефинансовых активов, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом, отражается с применением счета 0 401 10 172.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
6.7. Начисление доходов от возмещения ущерба (хищений) материальных ценностей отражается на дату обнаружения, исходя из текущей восстановительной стоимости, которая определяется комиссией по поступлению и выбытию активов учреждения.
(Основание: п. п. 6, 220 Инструкции N 157н)
6.8. Задолженность дебиторов по предъявленным к ним учреждением штрафам, пеням, иным санкциям отражается в учете при признании претензии дебитором или в момент вступления в законную силу решения суда об их взыскании.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
6.9. На счете 0 210 05 000 ведутся расчеты с дебиторами по предоставлению учреждением:
— обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе;
— обеспечений исполнения контракта (договора);
— обеспечений заявок при проведении электронных аукционов, перечисленных на счет оператора электронной площадки в банке;
— иных залоговых платежей, задатков.
При перечислении с лицевого счета учреждения указанных средств в учете оформляется запись по дебету счета 0 210 05 560 и кредиту счета 0 201 11 610.
Возврат денежных средств на лицевой счет учреждения отражается по дебету счета 0 201 11 510 и кредиту счета 0 210 05 660.
(Основание: п. п. 235, 236 Инструкции N 157н, Письмо Минфина России от 01.08.2016 N 02-06-10/45133)
6.10. Дебиторская задолженность списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность» на основании решения комиссии.
6.11. С забалансового счета задолженность списывается после того, как указанная комиссия признает ее безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном Положением о признании дебиторской задолженности нереальной для взыскания.
(Основание: пункты 339, 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).
6.12. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа руководителя учреждения. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.
Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:
– по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;
– по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству; – при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.
Кредиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (кредитору).
(Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).
7. Расчеты по обязательствам

7.1. Аналитический учет расчетов с работниками по оплате труда, пособиям и прочим выплатам ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) в разрезе структурных подразделений. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется в разрезе физических лиц – получателей социальных выплат.
(Основание: п. 257 Инструкции N 157н)
7.2 Утверждается форма расчетного листка (Приложение11 к Учетной политике).
7.3 В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) регистрируются случаи отклонений от нормального использования рабочего времени, установленного правилами внутреннего трудового распорядка
(Основание: Методические указания N 52н).
7.4 В учреждении создаются следующие резервы предстоящих расходов:
– резерв на предстоящую оплату отпусков; порядок расчета резерва приведен в Приложении № 22 к Учетной политике;
– резерв по претензионным требованиям (при необходимости); величина резерва устанавливается в размере сумм предъявленных учреждению штрафных санкций (пеней), иных компенсаций по причиненным ущербам (убыткам), в том числе вытекающих из условий гражданско-правовых договоров (контрактов), и т.п, предъявленной учреждению в судебном иске, либо в претензионных документах досудебного разбирательства. В случае, если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом «красное сторно».;
— понесенных расходов, по которым своевременно не поступили расчетные документы (на коммунальные услуги, услуги связи);
— по иным обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени исполнения, в случаях, предусмотренных при формировании Учетной политики учреждения.
Резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых этот резерв был изначально создан.
7.5 Аналитический учет по счету 0 401 60 000 ведется в Многографной карточке или Карточке учета средств и расчетов, по видам создаваемых резервов.
(Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).
7.6 Как расходы будущих периодов учитываются следующие расходы:
Вид расходов будущих периодов Порядок списания
Расходы по страхованию Пропорционально календарным дням действия договора страхования в каждом месяце
Расходы на приобретение неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов Равномерно по 1/n за месяц в течение периода, к которому они относятся, где n — количество месяцев, в течение которых будет осуществляться списание расходов
Расходы на оплату отпусков, начисленных за период, не отработанный работником Ежемесячно в размере, соответствующем отработанному работником периоду, дающему право на предоставление отпуска
Иные расходы, начисленные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам Равномерно по 1/n за месяц в течение периода, к которому они относятся, где n — количество месяцев, в течение которых будет осуществляться списание расходов
7.7 По договорам страхования, а также договорам неисключительного права пользования период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. По другим расходам, которые относятся к будущим периодам, длительность периода устанавливается руководителем учреждения в приказе.
(Основание: п. 302 Инструкции N 157н, Письмо Минфина России от 05.06.2017 N 02-06-10/34914)
8. Санкционирование расходов

8.1. Документами, подтверждающими принятие (возникновение) обязательств, являются:
— приказ об утверждении штатного расписания с указанием месячного фонда оплаты труда;
— гражданско-правовой договор с юридическим или физическим лицом на выполнение работ, оказание услуг, поставку материальных ценностей;
— при отсутствии договора — счет, акт выполненных работ (оказанных услуг);
— согласованное руководителем заявление на выдачу под отчет денежных средств или авансовый отчет;
— налоговая декларация, налоговый расчет (расчет авансовых платежей), расчет по страховым взносам, решение налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов;
— исполнительный лист, судебный приказ;
— извещение об осуществлении закупки;
— иной документ, в соответствии с которым возникает обязательство.
(Основание: п. 318 Инструкции N 157н)
8.2. Документами, подтверждающими возникновение денежных обязательств, служат:
— расчетная ведомость (ф. 0504402);
— счет, счет-фактура, товарная накладная, универсальный передаточный документ, справка-расчет, чек;
— акт выполненных работ (оказанных услуг), акт приема-передачи;
— согласованное руководителем заявление на выдачу под отчет денежных средств или авансовый отчет;
— налоговая декларация, налоговый расчет (расчет авансовых платежей), расчет по страховым взносам, решение налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов;
— исполнительный лист, судебный приказ;
— бухгалтерская справка (ф. 0504833);
— иной документ, подтверждающий возникновение денежного обязательства по обязательству.
(Основание: п. 318 Инструкции N 157н)
8.3 Бюджетные обязательства принимаются к учету:
-обязательства по оплате труда — в последний день каждого месяца;
-обязательства по поставке товаров, работ, услуг — в день заключения договора, даты счета или счета-фактуры;
-обязательства по расчетам с подотчетными лицами – день визирования заявление на выдачу под отчет денежных средств, авансового отчета;
-обязательства по налогам — в срок предоставления налоговых деклараций;
-обязательств по договорам, принятым в прошлые годы и не исполненные по состоянию на начало текущего года, подлежащим исполнению в текущем финансовом году — начало года;
8.4 Денежные обязательства принимаются в день:
-даты полученных накладных и оприходованных материалов, товаров, основных средств, готовой продукции;
-даты полученных актов о выполненных услугах, работах;
-даты полученных счетов-фактур (коммунальные услуги);
-день подписания руководителем заявления о выдаче средств в подотчет;
-день утверждения авансового отчета;
-сроков авансирования поставщиков по условиям договоров;
-срока выплаты зарплаты на основе ежемесячных платежных ведомостей;
-даты судебных решений;
-даты актов проверок.

9. Обесценение активов

9.1. Проверка наличия признаков возможного обесценения (снижения убытка) проводится при инвентаризации соответствующих активов. По представлению главного бухгалтера или лица, ответственного за использование актива, руководитель учреждения может принять решение о проведении такой проверки в иных случаях.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н, п. 5 ФСБУ «Обесценение активов»)
9.2. Информация о признаках возможного обесценения (снижения убытка), выявленных в рамках инвентаризации, отражается в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087).
(Основание: п. п. 6, 18 ФСБУ «Обесценение активов»)
9.3. При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка) руководитель учреждения по представлению комиссии по поступлению и выбытию активов принимает решение о необходимости (об отсутствии необходимости) определения справедливой стоимости такого актива, оформляемое приказом (распоряжением) с указанием метода, которым стоимость будет определена.
(Основание: п. п. 10, 22 ФСБУ «Обесценение активов»)
9.4. Если по результатам определения справедливой стоимости актива выявлено обесценение, оно подлежит отражению в учете.
(Основание: п. 15 ФСБУ «Обесценение активов»)
9.5. Убыток от обесценения актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) и приказа руководителя. В части имущества, распоряжаться которым учреждение не имеет права, признание убытка осуществляется только по согласованию с собственником.
(Основание: п. 15 ФСБУ «Обесценение активов»)
9.6. Восстановление убытка от обесценения отражается в учете только в том случае, если с момента последнего признания убытка от обесценения актива был изменен метод определения справедливой стоимости актива.
(Основание: п. 24 ФСБУ «Обесценение активов»)
9.7. Если с момента последнего признания убытка от обесценения актива метод определения справедливой стоимости актива не изменялся, то сумма убытка от обесценения актива не восстанавливается. В этом случае руководитель учреждения по представлению комиссии по поступлению и выбытию активов может принять решение о корректировке оставшегося срока полезного использования актива.
(Основание: п. п. 23, 24 ФСБУ «Обесценение активов»)

10. Забалансовый учет

10.1. Учреждение применяет забалансовые счета, утвержденные в Инструкции к Единому плану счетов №157н. (Приложение №4 к Учетной политике).
10.2. Учет на забалансовых счетах ведется в разрезе кодов вида финансового обеспечения (деятельности).
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
10.3. Отражение в учете операций, связанных с получением права пользования программным обеспечением, осуществляется на основании лицензионных и иных договоров, заключенных согласно законодательству РФ (п. 66 Инструкции N 157н) на забалансовом счете 01. Поступление и выбытие программ на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» может отражаться на основании положений соответствующего лицензионного (иного) договора, а в качестве первичного документа оформляется Бухгалтерская справка (ф. 0504833).
10.4. На забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» учитываются:
‒ материальные запасы, полученные Учреждением во временное распоряжение (например, столы, стулья, прочая мебель) и оцениваются по стоимости, определенной их собственником, а при отсутствии информации о размере данной стоимости – по учетной цене 1 руб. за один объект учета.
‒ объекты основных средств, которые не приносят экономические выгоды, не имеют полезного потенциала и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод.
10.5. На забалансовом счете 03 учет ведется по группам:
— трудовые книжки;
— вкладыши к трудовой книжке;
— иные бланки строгой отчетности.
(Основание: п. 337 Инструкции N 157н)

10.6. На забалансовом счете 04 учет ведется по группам:
— задолженность по доходам;
— задолженность по авансам;
— задолженность подотчетных лиц;
— задолженность по недостачам.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

10.7. На забалансовом счете 09 учет ведется по группам:
— двигатели, турбокомпрессоры;
— аккумуляторы;
— шины, диски;
— карбюраторы;
— коробки передач;
— фары.
(Основание: п. 349 Инструкции N 157н)

10.8. На забалансовом счете 20 учет ведется по группам:
— задолженность по крупным сделкам;
— задолженность по сделкам с заинтересованностью;
— задолженность по прочим сделкам.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
10.9. На забалансовый счет 20 невостребованная кредитором задолженность принимается по приказу руководителя учреждения, изданному на основании:
— инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);
— докладной записки о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами.
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения, в следующих случаях:
— по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;
— по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству;
— при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.
(Основание: п. 371 Инструкции N 157н, п. 166 Инструкции N 183н)
10.10. Основные средства на забалансовом счете 21 учитываются по балансовой стоимости объекта.
(Основание: п. 373 Инструкции N 157н)
10.11. Кроме забалансовых счетов, утвержденных в Инструкции к Единому плану счетов № 157н, учреждение может применять дополнительные забалансовые счета, утверждаемые в Рабочем плане счетов.
(Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности»).

 

Приложение N 2
к Приказу от 29.12.2017 N 28

Учетная политика
для целей налогообложения

СОДЕРЖАНИЕ

1. Организационные положения……………………………………………………………….1
2. Налог на прибыль организаций……………………………………………………………..2
3. Налог на добавленную стоимость (НДС)…………………………………………………..5
4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) ………………………………………………..6
5. Страховые взносы……………………………………………………………………………6
6. Налог на имущество организаций…………………………………………………………..6
Приложение №1 Налоговый регистр (карточка) по учету доходов, вычетов и налога на доходы физических лиц……………………………………………………………………..…8
Приложение №2 Формы заявлений на предоставление стандартных налоговых вычетов…………………………………………………………………………………………19

1. Организационные положения

1.1. Ответственным за исчисление и уплату налогов, сборов, страховых взносов в учреждении являются:
‒ главный бухгалтер учреждения;
‒ бухгалтер, осуществляющий начисление заработной платы и исчисление страховых взносов на заработную плату во внебюджетные фонды.
1.2. Учреждение применяет общую систему налогообложения.
1.3 Налоговый учет в учреждении ведется автоматизированным способом с применением программных продуктов «1С: Бухгалтерия», «1С: Зарплата и кадры».
(Основание: ст. 313 НК РФ)
1.4. Регистры налогового учета ведутся на основе данных бухгалтерского учета. В качестве регистров налогового учета используются регистры бухгалтерского учета и самостоятельно разработанные учреждением регистры налогового учета, приведенные в Приложениях к Учетным политикам.
(Основание: ст. 314 НК РФ)
1.5. Для подтверждения данных налогового учета применяются:
— первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку), оформленные в соответствии с законодательством РФ;
— аналитические регистры налогового учета.
1.6 Система налогового учета создается в рамках существующей системы бюджетного учета, которая развивается и дорабатывается в соответствии с требованиями НК РФ.
1.7. Налоговые регистры на бумажных носителях формируются учреждением ежеквартально.
(Основание: ст. 314 НК РФ)
1.8. Ответственность за ведение налоговых регистров возлагается на главного бухгалтера.
(Основание: ст. 314 НК РФ)
1.9. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
1.10. Учреждением используется электронный способ представления отчетности в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи.
(Основание: п. п. 3 — 4 ст. 80 НК РФ)

2. Налог на прибыль организаций

2.1. Учреждение определяет доходы и расходы методом начисления.
(Основание: ст. ст. 271, 272 НК РФ)
2.2. Доходами для целей налогообложения по приносящей доход деятельности признаются доходы учреждения, получаемые от юридических и физических лиц по операциям от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы в соответствии со ст.249, 250 НК РФ.
2.3. По внереализационным доходам, в том числе пожертвованиям, датой получения дохода считается поступление этих доходов на счет Учреждения. При безвозмездной передаче имущества датой поступления дохода считается дата подписания акта приема-передачи.
2.4. Учетные данные по доходам и расходам отражаются в справке ф. 0504833.
2.5. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
2.6. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
‒ материальные расходы;
‒ расходы на оплату труда;
‒ cуммы начисленной амортизации;
‒ прочие расходы.
2.7. Расходы на оплату труда признаются в соответствии со ст.255 НК РФ. Данные по расходам на оплату труда совпадают с данными бухгалтерского учета. Основанием для начисления оплаты труда служат:
‒ трудовой договор;
‒ приказы на прием и перемещение работника;
‒ приказы о надбавках;
‒ табель рабочего времени;
‒ коллективный договор с изменениями и дополнениями, вносимыми в установленном порядке;
‒ штатное расписание,
‒ положение об оплате труда,
‒ положение о премировании,
‒ положение о предпринимательской деятельности и др.,
2.8. При определении размера материальных расходов при списании материалов, используемых при оказании услуг, выполнении работ, применяется метод оценки по средней стоимости.
(Основание: п. 8 ст. 254 НК РФ).
Основанием для отнесения на расходы являются акты на списание материалов, израсходованных на изготовление продукции (работ, услуг), по установленной форме.
2.9. К прямым расходам относятся:
— расходы на оплату труда работников учреждения, непосредственно участвующих в оказании услуги (выполнении работы), а также начисления на выплаты по оплате труда;
— материальные расходы, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;
— суммы начисленной амортизации по основным средствам, приобретенным за счет приносящей доход деятельности и используемым в указанной деятельности.
(Основание: п. 1 ст. 318 НК РФ)
2.10. Прямые расходы, связанные с оказанием услуг, относятся в полном объеме на уменьшение доходов от реализации услуг.
(Основание: п. 2 ст. 318 НК РФ)
2.11. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб., приобретенное за счет средств от приносящей доход деятельности и используемое исключительно в указанной деятельности.(Основание: п. 1 ст. 256 НК РФ)
2.12. Объекты, стоимостью менее 100 000,00 руб. за единицу приобретения не учитываются в составе амортизируемого имущества в целях исчисления налогооблагаемой базы. Затраты по приобретению таких объектов списывать в налоговом учете единовременно, при вводе их в эксплуатацию.
2.13. Срок полезного использования объекта основных средств определяется комиссией по поступлению и выбытию активов на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, по максимальным срокам полезного использования, установленным для данного объекта. Для основных средств, не указанных в Классификации основных средств, срок полезного использования устанавливается Комиссией по поступлению и выбытию активов в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
(Основание: п. п. 1, 6 ст. 258 НК РФ)
2.14. Начисление амортизации по всем объектам амортизируемого имущества производится линейным методом. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.
(Основание: пп. 1 п. 1 ст. 259 НК РФ)
2.15. По всем объектам амортизируемого имущества амортизация начисляется по основным нормам амортизации без применения повышающих и понижающих коэффициентов.
(Основание: ст. 259.3 НК РФ)
2.16. Учреждение не использует право на применение амортизационной премии.
(Основание: п. 9 ст. 258 НК РФ)
2.17. По приобретаемым основным средствам, бывшим в эксплуатации, норма амортизации определяется с учетом срока эксплуатации имущества предыдущими собственниками.
(Основание: п. 7 ст. 258 НК РФ).
2.18. Суммы амортизации, начисленные по имуществу, приобретенному за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, и используемому для осуществления этой деятельности, относятся на расходы для целей налогообложения прибыли.
2.19. При проведении Учреждением переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств в соответствии с распоряжениями Правительства РФ положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается как восстановительная стоимость амортизируемого имущества.
2.20. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, перечисленные в ст.264 НК РФ.
2.21. Расходы на ремонт основных средств, включая здания и сооружения, относятся к прочим расходам учреждения для целей уменьшения налогооблагаемой базы в размере фактических затрат в соответствии со ст.260 НК РФ.
2.22. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включаются в прочие расходы учреждения в размере фактических затрат в соответствии со ст.263 НК РФ.
2.23. Стоимость приобретенных изданий (книг, брошюр и иных подобных объектов) в полной сумме в момент приобретения включается в состав прочих расходов в целях налогообложения прибыли. Подписка на периодические издания включается в состав прочих расходов поквартально в размере ¼.
2.24. Расходы на страхование автогражданской ответственности, расходы на добровольное медицинское страхование работников Учреждения включаются в состав прочих расходов поквартально в размере ¼ от суммы договора.
2.25. Расходы на повышение квалификации работников принимаются для целей налогообложения прибыли в фактических размерах в составе прочих расходов при:
‒ выполнении плана повышения квалификации;
‒ наличии приказа или договора о направлении работника на повышение квалификации.
2.26. Расходы на капитальный и текущий ремонт основных средств включаются в прочие расходы, связанные с производством в тот отчетный (налоговый) период, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат на основании счетов-фактур и актов выполненных работ.
2.27. В соответствии со ст.318 НК РФ расходы на производство и реализацию, осуществляемые в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:
‒ прямые;
‒ косвенные.
Перечень прямых затрат для целей налогообложения соответствует перечню, определяемому для целей бухгалтерского учета.
К косвенным расходам относятся все иные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст.265 НК РФ.
2.28. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения, принимаются к учету в соответствии со ст. 170 НК РФ.
2.29. Затраты на мобильную связь в составе расходов учитываются согласно установленным лимитам.
(Основание: пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ)
2.30. Расходы по первичным документам, которые получены после окончания отчетного (налогового) периода, списываются в том периоде, в котором получены документы.
(Основание: статья 272 Налогового кодекса РФ).
2.31. В учреждении не создаются резервы для целей налогообложения.
2.32. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
(Основание: п. 2 ст. 285 НК РФ)
2.33. Порядок фактической уплаты налога на прибыль и авансовых платежей определяется ст.287 НК РФ. Авансовые платежи уплачиваются не позднее срока подачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период. Налоговые ставки применяются в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ.
2.34. После уплаты налога на прибыль средства из прибыли направляются на материальное поощрение работников, социальные выплаты и материальную помощь, а также на содержание и развитие материально-технической базы Учреждения.

3. Налог на добавленную стоимость (НДС)

3.1. Операции по реализации услуг (работ), не облагаемые НДС, учитываются отдельно от операций, подлежащих налогообложению НДС. Обособление таких операций осуществляется в порядке, установленном Рабочим планом счетов.
(Основание: п. 4 ст. 149 НК РФ)
3.2. В Учреждении ведется раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для операций, как облагаемых НДС, так и не облагаемых НДС.
(Основание: п. 4 ст. 149 НК РФ)
3.3. К объектам налогообложения НДС относятся операции согласно ст.146 НК.
3.4. Виды деятельности Учреждения, освобождаемые от налогообложения, определены ст.149 НК РФ.
3.5. Учреждение имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее- освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих учреждений без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей, в соответствии со ст.145 НК РФ.
3.6. Налоговые вычеты по НДС производятся согласно п.4 ст.170 НК РФ.
3.7. В случае одновременного использования приобретенных товаров (работ, услуг) для производства или выполнения облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности суммы налога учитываются в их стоимости либо принимаются к налоговому вычету в долях. Средства бюджетного финансирования и средства целевых поступлений в расчеты не включаются.
3.8. Суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым с целью осуществления видов деятельности, не облагаемых НДС, учитываются в их стоимости.
3.9. Ведение раздельного учета НДС, уплачиваемого поставщикам товаров (работ, услуг), осуществляется в соответствии с требованиями п.4 ст.170 НК РФ.
3.10. НДС в федеральный бюджет уплачивается по местонахождению Учреждения в порядке и сроки, предусмотренные ст.174 НК РФ.
3.11. Суммы НДС, предъявленные поставщиками (подрядчиками):
— учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления операций, не облагаемых НДС;
— принимаются к вычету по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых НДС;
— принимаются к вычету либо учитываются в стоимости пропорционально стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, соответственно облагаемых и не облагаемых НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за этот же налоговый период. «Входной» НДС в данном случае распределяется пропорционально стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
(Основание: п. п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ)
3.12. «Входной» НДС по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для использования в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС, и принимаемым к учету в первом или во втором месяце квартала, распределяется пропорционально стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных (переданных) за месяц товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(Основание: п. п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ)
3.13. Учреждение принимает к вычету суммы НДС с предварительной оплаты, перечисленной поставщикам (исполнителям, подрядчикам), при следующих условиях: договором предусмотрена предварительная оплата, приобретаемые товары (работы, услуги) будут использоваться в операциях, облагаемых НДС, имеется в наличии правильно оформленный счет-фактура.
(Основание: п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ)
3.14. Нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания с начала календарного года.
3.15. Нумерация счетов-фактур на аванс производится с использованием буквенной приставки (префикса) «Ав», идущей впереди основного номера документа, например «N Ав001».
3.16. Нумерация корректировочных счетов-фактур производится с использованием буквенной приставки (префикса) «Корр», идущей впереди основного номера документа, например «N Корр003».
3.17. Книги продаж и покупок ведутся в порядке, установленном Правительством РФ, с использованием автоматизированного учета в учреждении и с последующим распечатыванием не позднее 15-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.
(Основание: п. 8 ст. 169 НК РФ)

4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

4.1. Учет доходов, начисленных физическим лицам, предоставленных им налоговых вычетов, а также сумм удержанного с них НДФЛ ведется в налоговом регистре, разработанном учреждением самостоятельно и приведенном в Приложении N1 к Учетной политике. Ответственным за ведение налогового регистра для расчета НДФЛ является специалист бухгалтерии по учету расчетов по оплате труда.
(Основание: п. 1 ст. 230 НК РФ)
4.2. Налоговые вычеты физическим лицам, в отношении которых учреждение выступает налоговым агентом, предоставляются на основании их письменных заявлений. Для их оформления могут использоваться самостоятельно разработанные учреждением формы, приведенные в Приложении N 2 к Учетной политике.
(Основание: п. 3 ст. 218, п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ)

5. Страховые взносы

5.1. Учет выплат физическим лицам, а также базы для начисления страховых взносов и сумм начисленных взносов ведется автоматизированным способом с применением специализированной бухгалтерской программы «1С: Зарплата и кадры»..

6. Налог на имущество организаций

6.1. Учреждение имеет несколько категорий имущества, облагаемого налогом на имущество организаций. Налоговая база по этим категориям имущества определяется отдельно.
Организация ведет раздельный учет такого имущества в аналитическом учете к счету 0 101 00 000 в порядке, утвержденном Рабочим планом счетов.
(Основание: п. п. 1, 2 ст. 376 НК РФ)
6.2 Налогооблагаемая база по налогу на имущество формируется согласно ст.374, 375 НК РФ.
6.3 Налоговая ставка применяется в соответствии со ст.380 НК РФ и региональным законодательством.

You must be logged in to post a comment.